Приложение N 1

к Приказу от 26.12.2019 N 216

 

Учетная политика

Государственного бюджетного учреждения  социального обслуживания

«Благодарненский центр социального обслуживания населения»

для целей бухгалтерского учета

 

1. Организационные положения

 

1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:

— Бюджетный кодекс РФ (далее — БК РФ);

— Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ);

— Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н (далее — СГС «Концептуальные основы»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее — СГС «Основные средства»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н (далее — СГС «Аренда»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 259н (далее — СГС «Обесценение активов»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н (далее — СГС «Представление отчетности»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 278н (далее — СГС «Отчет о движении денежных средств»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н (далее — СГС «Учетная политика»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н (далее — СГС «События после отчетной даты»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н (далее — СГС «Доходы»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора » Влияние изменений курсов иностранных валют «, утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 122н (далее — СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют» );

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора » Резервы «, утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н (далее — СГС «Резервы» );

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Запасы», утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н (далее — СГС «Запасы»);

— Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры»», утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 N 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»»);

— Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Единый план счетов);

— Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н);

— План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — План счетов бюджетных учреждений);

— Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н);

— Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — Приказ Минфина России N 52н);

— Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н) (далее — Методические указания N 52н);

— Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У);

— Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У);

— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания N 49);

— Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее — Методические рекомендации N АМ-23-р);

— Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 (далее — Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности);

— Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее — Инструкция N 33н);

— Приказ Минфина России от 09.12.2016 N 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении» (далее — Приказ Минфина России N 231н);

— Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н (далее — Порядок N 132н);

— Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок применения КОСГУ, Порядок N 209н);

 (Основание: ч. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ)

1.2. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерия, возглавляемая  главным бухгалтером. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера.

(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ)

1.3. Учреждение  публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов  учетной политики.

/Основание:п.9 СГС «Учетная политика»

1.4.При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает    в целях сопоставления  отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности  учреждения и движение его денежных  средств на основе своего профессионального  суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается  существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных   ошибках.

Основание пункты 17,20,32 СГС «Учетная политика»

1.4.Порядок передачи документов и дел при смене руководителя, главного бухгалтера приведен в Приложении N 8 к Учетной политике.

(Основание: п. 14 Инструкции N 157н)

 

2. Технология обработки учетной информации

 

2.1. Форма ведения учета — автоматизированная с применением компьютерной программы «Бухгалтерия», «Заработная плата».

(Основание : пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов №157н)

2.1.1 С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

. система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;

. передача бухгалтерской отчетности учредителю;

. передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

. передача отчетности в отделение пенсионного фонда;

. размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov/ru

2.1.2 . Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

 

2.1.3 . В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

• на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», еженедельно – «Зарплата»;
• по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

(Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н, п. 9 СГС «Учетная политика» пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».)

 

3.Правила документооборота

3.1. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

— утвержденные Приказом Минфина России N 52н;

— утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России N 52н);

— самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении N 2 к Учетной политике.

(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 25 СГС «Концептуальные основы», п.11 Инструкции к Единому плану счетов №157н,п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.1.. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.

(Основание: ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы)

3.2.. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. при заключении с ними договоров на предоставление услуг по переводу.

Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно  однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

 (Основание: п. 31 СГС «Концептуальные основы»)

3.3. Перевод первичного (сводного) учетного документа оформляется на отдельном листе, содержащем поочередно строку оригинала и строку перевода. Правильность перевода удостоверяется подписью переводчика.

(Основание: п. 31 СГС «Концептуальные основы»)

3.4. Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации приведены в Приложении N 3 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.5. Первичные (сводные) учетные документы хранятся на бумажном носителе в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

(Основание: п. п. 32, 33 СГС «Концептуальные основы», п. 14 Инструкции N 157н)

3,6. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных:

— по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 52н;

— по формам, разработанным самостоятельно.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции N 157н)

 

3.7. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

— в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные)   учетные документы по датам совершения операций, дате принятия УК учету первичного документа;

— журнал регистрации приходных и расходных ордеров   составляется ежемесячно, в последний день месяца;

— инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений( данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т.д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий- ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

— инвентарная карточка группового  учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений( данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т.д.) и при выбытии

— опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняется ежегодно, в последний день года;

-журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

-другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ;

— (Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции N 157н)

3.8.. Регистры бухгалтерского учета хранятся на электронном носителе с использованием квалифицированной электронной подписи в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

(Основание: п. п. 32, 33 СГС «Концептуальные основы», п. п. 14, 19 Инструкции N 157н)

3.9. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется  комиссией по внутреннему финансовому контролю (создается ежегодно отдельным приказом руководителя) в соответствии с положением, приведенным в Приложении N 5 к Учетной политике.

(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона N 402-ФЗ, п. 23 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.10. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении N 6 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.11. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 7 к Учетной политике.

(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 80 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.12.. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 9 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.13. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 10 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.14. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 11 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.15. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС «События после отчетной даты».

3.16.. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 12 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика)

4. План счетов

4.1.Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 1) разработанного в соответствии и Инструкцией к Единому плану счетов №157н, Инструкцией №174н. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета.

(Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов №157н, п.19 СГС «концептуальные основы бухучета и отчетности»,п. 9 СГС «Учетная политика»)

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1-18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются  следующим образом:

Разряд номера счета	Код
1-4	Аналитический код вида услуги                                                                                   1002 «Социальное обслуживание»
5-14	0000000000
15-17	Код вида поступлений или выбытий, соответствующий :- аналитической группе подвидов доходов бюджетов: — коду видов расходов; -аналитической  группе видов источников финансирования дефицитов бюджетов
18	Код вида финансового обеспечения (деятельности) -2  приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); -3 средства во временном распоряжении; — 4 субсидии на выполнение государственного задания; -5 субсидии на иные цели; 6- субсидии на цели осуществления капитальных вложений4

 

4.2. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

4.3. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 102 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

4.4 При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 103 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

4.5. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

4.6. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

4.7. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 — 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 201 35 000 приводятся коды согласно целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции N 174н)

 

5. Учет отдельных видов имущества и обязательств.
6. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле.

Основание (п.3 Инструкции к Единому плану счетов №157н, пункта 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание ( пункт 6 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

3.В случае, если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей            учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.

Основание : пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

 

6. Основные средства

 

2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС «Основные средства», п. 44 Инструкции N 157н.

2.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

(Основание: п. п. 36, 37 СГС «Основные средства»)

2.3. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства»)

2.4. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства»)

2.5. Отдельными инвентарными объектами являются:

— локальная вычислительная сеть;

— принтеры;

— сканеры;

— приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

— приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства», п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 6, 45 Инструкции N 157н)

2.6. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 10 знаков:

1-й знак — код вида финансового обеспечения (деятельности);

2-й — 4-й знаки — код синтетического счета;

5-й — 6-й знаки — код аналитического счета;

7-й — 10-й знаки — порядковый номер объекта в группе (0001 — 9999).

(Основание: п. 9 СГС «Основные средства», п. 46 Инструкции N 157н)

2.7. Инвентарный номер наносится:

— на объекты недвижимого имущества — несмываемой краской;

 (Основание: п. 46 Инструкции N 157н)

2.8. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)

2.9. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС «Концептуальные основы», п. 31 Инструкции N 157н)

2.10. В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системами.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.11. Балансовая стоимость объекта основных средств видов «Машины и оборудование», «Транспортные средства» увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(Основание: п. п. 19, 27 СГС «Основные средства»)

2.12. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

(Основание: п. 19 СГС «Основные средства»)

2.13. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(Основание: п. 19 СГС «Основные средства»)

2.14. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

(Основание: п. 41 СГС «Основные средства»)

2.15. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.16. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.17. Продажа объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание:Методические указания N 52н)

2.18. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание:Методические указания N 52н)

2.19. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В иных случаях частичная ликвидация объекта основных средств оформляется актом по форме, приведенной в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание:Методические указания N 52н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.20. Признание объектов неоперационной (финансовой) аренды осуществляется по меньшей из двух величин:

— справедливой стоимости имущества — предмета аренды;

— дисконтированной стоимости арендных платежей, определяемой в порядке, приведенном в Приложении N 13 к Учетной политике.

(Основание: п. п. 7, 18, 18.1, 18.2, 18.3 СГС «Аренда»)

 

3. Материальные запасы

3.1Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные  в пунктах 98—  Инструкции к Единому плану счетов №157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении №7

 

3.2. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.

(Основание: п. 101 Инструкции N 157н)

3.3. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.

(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции N 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.4. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС «Концептуальные основы», п. 106 Инструкции N 157н)

3.5. Выбытие материальных запасов признается по  фактической стоимости запасов.

(Основание: п. 46 СГС «Концептуальные основы», п. 108 Инструкции N 157н)

3.6. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании Методических рекомендаций N АМ-23-р. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и её величина.

ГСМ списывается  на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.7. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).

(Основание: п. 116 Инструкции N 157н)

3.8. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.

3.9.Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого  и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф.0504230)

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

3.10 Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации(ликвидации), основных средств или иного имущества   определяется исходя из следующих факторов:

— их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

— сумм уплаченных учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание пункты пункты 52-60 СГС «концептуальные основы бухучета и отчетности»

3.12.Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором).Если учреждение понесло затраты, перечисленные в п.102 Инструкции к Единому плану плану счетоа №157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.

Основание: пункт 18 СГС «Запасы»

3.13. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат  текущего года в день получения документов о доставке.

Основание:пункт 19 СГС «Запасы»

4.Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов активов.

4.1. Данные о справедливой стоисости безвозмездно полученных  нефинансовых активов   должны быть подтверждены документально:

— справками(другими подтверждающими документами)Росстата;

— прайс-листами заводов-изготовителей;

— справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

Информацией, размещенной в СМИ и т.д.

В случае невозможности документального подтверждения  стоимость подтверждается  экспертным путем.

 

4. Себестоимость

 

Общие положения

4.1. Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ определяется отдельно для каждого вида услуг, работ и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции N 157н)

4.2. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для оказания конкретного вида услуг, выполнения конкретного вида работ.

Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг, выполнением работ, однако осуществлены для обеспечения оказания услуг, выполнения работ.

Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг, выполнением работ и осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.

Оказание услуг

4.3. В составе прямых расходов отражаются:

— расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно участвующих в оказании услуг;

— расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуг;

— расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых непосредственно для оказания услуг;

— амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;

— другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.

4.4. Учет расходов по формированию себестоимости в рамках программы ОМС ведется в соответствии с Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 158н.

При формировании себестоимости услуг в рамках государственного (муниципального задания) не учитываются:

— расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества учреждения, закрепленного за учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем;

— расходы на уплату налогов, в качестве объектов налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем;

— расходы на оплату консультационных, информационных и иных аналогичных услуг.

4.5. В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются:

— расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, обеспечивающих оказание услуг;

— амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;

— расходы на содержание имущества, используемого при оказании услуг.

Выполнение работ

4.6. В составе прямых расходов отражаются:

— расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно участвующих в выполнении работ;

— расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе выполнения работ;

— расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых непосредственно для выполнения работ;

— амортизация основных средств, непосредственно используемых для выполнения работ;

— другие расходы, непосредственно связанные с выполнением работ.

4.7. Учет расходов по формированию себестоимости в рамках программы ОМС ведется в соответствии с Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 158н.

При формировании себестоимости работ в рамках государственного (муниципального) задания не учитываются:

— расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества учреждения, закрепленного за учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем;

— расходы на уплату налогов, в качестве объектов налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем;

— расходы на оплату консультационных, информационных и иных аналогичных услуг.

4.8. В составе накладных расходов при выполнении работ отражаются:

— расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, обеспечивающих выполнение работ;

— амортизация основных средств, обеспечивающих выполнение работ;

— расходы на содержание имущества, используемого при выполнении работ.

Общехозяйственные расходы

4.9. В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы, распределяемые и не распределяемые на себестоимость услуг, работ.

(Основание: п. 135 Инструкции N 157н)

4.10. В составе общехозяйственных расходов, распределяемых на себестоимость, отражаются:

— расходы на оплату коммунальных услуг;

— расходы на оплату услуг связи;

— расходы на оплату транспортных услуг;

— расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные нужды;

— расходы на охрану.

4.11. В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на себестоимость, отражаются:

— расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, не принимающих участия в оказании услуг, выполнении работ;

— расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг, выполнении работ;

— расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг, выполнении работ;

— прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)

4.12. Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат).

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

4.13. Прямые расходы по оплате труда и соответствующие страховые взносы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг, работ пропорционально затраченному рабочему времени на основании табелей учета рабочего времени.

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

4.14. Накладные расходы распределяются на себестоимость нескольких видов услуг, работ по окончании месяца пропорционально прямым затратам по оплате труда.

(Основание: п. 134 Инструкции N 157н)

4.15. Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг, работ по окончании месяца пропорционально объему выручки от реализации.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции N 157н)

4.16. Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

(Основание: п. 135 Инструкции N 157н)

 

5. Денежные средства, денежные эквиваленты

и денежные документы

 

5.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.

(Основание:Указание N 3210-У)

5.2. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы  «Бухгалтерия»

(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У)

5.3. В составе денежных документов учитываются:

 

— путевки на санаторно-курортное лечение;

— почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;

— проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте;

— проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.

(Основание: п. 169 Инструкции N 157н)

5.4. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

 

6. Расчеты с дебиторами и кредиторами

 

6.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции N 157н)

6.2. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.3. Денежные средства от виновного лица в погашение ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по коду вида деятельности «2» приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.4. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков(подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф.0504833)

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.5. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.6. На счете 0 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по предоставлению учреждением:

— обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;

— обеспечений исполнения контракта (договора);

— обеспечений заявок, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке, при проведении электронных аукционов;

— иных залоговых платежей, задатков.

(Основание: п. п. 235, 236 Инструкции N 157н)

6.7. При перечислении с лицевого счета средств обеспечений (залогов) в учете оформляется запись по дебету счета Х 210 05 560 и кредиту счета Х 201 11 610.

Возврат указанных средств на лицевой счет отражается по дебету счета Х 201 11 510 и кредиту счета Х 210 05 660.

(Основание: п. п. 235, 236 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-10/45133,пункт 7 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»)

6.8. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю направляется извещение (ф. 0504805).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.9. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 218 Инструкции N 157н)

6.10. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)

6.11. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 264 Инструкции N 157н)

6.12. Аналитический учет расчетов по оплате труда и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда денежному довольствию и стипендиям ведется в разрезе структурных подразделений.

Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам осуществляется   через личные банковские карты работников.

(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)

6.13. В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) каждый день отмечаются все явки и неявки т.е.  сплошным методом. Ответственными за ведение табеля учета рабочего времени являются руководители структурных подразделений, а по административно управленческому персоналу специалист по кадрам. Табель учета рабочего времени утверждается руководителем.

(Основание:Методические указания N 52н)

Выплата работникам заработной платы  за первую половину месяца в декабре производится до 12-го числа месяца, а выплата за вторую половину месяца выплачивается до 26-го числа месяца, в целях недопущения остатков на счетах учета в конце финансового года.

Дебиторская и кредиторская задолженность

6.14. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

 

6.15. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности, не востребованной кредиторами, Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации
задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

• по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

6.16 Дебиторская и кредиторская задолженность подтверждается Актами сверки, которые составляются  ежеквартально на последний день квартала, а так же по мере необходимости.

 

7. Финансовый результат

 

7.1. Как расходы будущих периодов учитываются расходы:

— на страхование имущества, гражданской ответственности;

— выплату отпускных;

— приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

— иные расходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

7.2. Расходы на страхование имущества (гражданской ответственности), произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

7.3. Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

7.4. Расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.

(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции N 157н)

7.5. Иные расходы, относящиеся к будущим периодам, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n — количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

7.6. В учете формируются следующие резервы предстоящих расходов:

— резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;

— резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы контрагентов.

(Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)

7.7. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)

7.8. Раздельный учет по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, ведется в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

(Основание: п. 299 Инструкции N 157н)

 

8. Санкционирование расходов

 

8.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:

— извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок;

— приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);

— контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

— договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

— протокола конкурсной комиссии;

— бухгалтерской справки (ф. 0504833);

— иного документа, на основании которого возникает обязательство.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

8.2. Учет обязательств осуществляется на основании:

— распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;

— договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

— при отсутствии договора — акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;

— исполнительного листа, судебного приказа;

— налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

— решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

— согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

8.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

— расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);

— расчетной ведомости (ф. 0504402);

— записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425);

— бухгалтерской справки (ф. 0504833);

— акта выполненных работ;

— акта об оказании услуг;

— акта приема-передачи;

— договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;

— авансового отчета (ф. 0504505);

— справки-расчета;

— счета;

— счета-фактуры;

— товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

— универсального передаточного документа;

— чека;

— квитанции;

— исполнительного листа, судебного приказа;

— налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

— решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

— согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств;

— иного документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н)

8.4. Аналитический учет операций по счету 0 504 00 000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» ведется в карточке учета сметных (плановых) назначений по форме, предусмотренной в Приложении N 4 к Учетной политике.

(Основание: п. 170 Инструкции N 174н)

 

9. Обесценение активов

 

9.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 5, 6 СГС «Обесценение активов»)

9.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 СГС «Обесценение активов»)

9.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

9.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).

В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 10, 11 СГС «Обесценение активов»)

9.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) главный врач принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива.

9.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 СГС «Обесценение активов»)

9.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива.

(Основание: п. 13 СГС «Обесценение активов»)

9.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.

(Основание: п. 15 СГС «Обесценение активов»)

9.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

9.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 СГС «Обесценение активов»)

9.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

 

10. Забалансовый учет

 

10.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

10.2. На забалансовомсчете 03 «Бланки строгой отчетности» учет ведется по группам:

— трудовые книжки;

— вкладыши в трудовые книжки;

— бланки листков нетрудоспособности;

— иные бланки строгой отчетности.

(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

10.3. На забалансовомсчете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» учет ведется по группам:

— задолженность по доходам;

— задолженность по авансам;

— задолженность подотчетных лиц;

— задолженность по недостачам.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. 21 Инструкции N 33н)

10.4. На забалансовомсчете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» учет ведется по группам:

— двигатели, турбокомпрессоры;

— аккумуляторы;

— шины, диски;

— карбюраторы;

— коробки передач;

— фары.

(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

10.5. Аналитический учет по счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» ведется в многографной карточке (ф. 0504054).

(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции N 157н)

10.6. На забалансовомсчете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» учет ведется по группам:

— задолженность по крупным сделкам;

— задолженность по сделкам с заинтересованностью;

— задолженность по прочим сделкам.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. 21 Инструкции N 33н)

10.7. На забалансовыйсчет 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» не востребованная кредитором задолженность принимается по приказу, изданному на основании:

— инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

— докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:

— завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;

— имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 371 Инструкции N 157н)

10.8. Основные средства на забалансовомсчете 21 «Основные средства в эксплуатации» учитываются по балансовой стоимости объекта.

(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)

10.9. Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:

— особо ценное движимое имущество;

— иное движимое имущество.

(Основание: п. п. 6, 374 Инструкции N 157н, п. 21 Инструкции N 33н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

10.10. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. 0504104, 0504105, 0504143).

(Основание: п. 51 Инструкции N 157н)